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          9個常見財稅誤區,總有一個您要注意

          誤區一:企業持有的固定資產評估增值要繳納企業所得稅

          政策依據:根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第五十六條規定,企業的各項資產,包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等,以歷史成本為計稅基礎。

          前款所稱歷史成本,是指企業取得該項資產時實際發生的支出。

          企業持有各項資產期間資產增值或者減值,除財政、稅務主管部門規定可以確認損益外,不得調整該資產的計稅基礎。

          誤區解讀:企業在固定資產持有期間發生評估增值,除財政、稅務主管部門規定可以確認損益外,不得調整該資產的計稅基礎。同時評估增值不涉及該固定資產的所有權轉移,則不需要計入收入繳納企業所得稅。

                                                                                   

          誤區二:為通過資格考試的員工報銷報名費不能稅前扣除

          政策依據:根據《財政部、發改委教育部科技部、國資委、稅務總局、工商聯關于印發<關于企業職工教育經費提取與使用管理意的見>的通知》(財建[2006]317號)的規定,職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出屬于企業職工教育經費列支范圍。

          誤區解讀:因此公司支付的報名費屬于職工教育經費,可以按規定稅前扣除。

           

          誤區三:企業取得免稅收入對應發生的成本、費用不能稅前扣除

          政策依據:《稅務總局關于貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規定:“六、關于免稅收入所對應的費用扣除問題。

          根據《實施條例》第二十七條、第二十八條的規定,企業取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用,除另有規定者外,可以在計算企業應納稅所得額時扣除!

          誤區解讀:企業取得免稅收入對應發生的成本、費用可以按規定稅前扣除。

           

          誤區四:租入房屋進行裝修取得的進項稅額要比照不動產的規定進行分期抵扣進項稅額

          政策依據:根據《稅務總局關于發布〈不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(稅務總局公告2016年第15號)第二條的規定,增值稅一般納稅人(以下稱納稅人)2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產核算的不動產,以及2016年5月1日后發生的不動產在建工程,其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣,抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。   

          誤區解讀:上述政策中的關鍵詞“在會計制度上按固定資產核算的不動產”,因此,租入房屋的裝修費用不屬于政策規定不動產進項稅額分期抵扣的情況,不需要分期抵扣。

           

          誤區五:自然人銷售自己使用過的物品要繳納增值稅

          政策依據:1.根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國第538號令)第十五條 下列項目免征增值稅:(七)銷售自己使用過的物品。

          2.根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 稅務總局令第50號)第三十五條 條例第十五條規定的部分免稅項目的范圍,限定如下:(三)第(七)項所稱自己使用過的物品,是指其他個人自己使用過的物品。

          誤區解讀:自然人銷售自己使用過的物品免征增值稅,可以按規定去稅務機關免稅的增值稅,身邊明顯的例子是自然人銷售自己使用過的汽車(二手車)免征增值稅。需要提醒的是,自然人銷售房屋和土地要按規定繳納增值稅或享受免征增值稅。

           

          誤區六:所有的合同都需要繳納印花稅

          政策依據:根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條的規定,下列憑證為應納稅憑證:1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;2.產權轉移書據;3.營業賬簿;4.權利、許可證照;5.經財政部確定征稅的其他憑證。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例實施細則》第十條規定,印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。

          誤區解讀:根據上述規定,在條例所列舉憑證的范疇之列才需要繳納印花稅,比如旅游合同不在條例所列舉憑證的范疇之列,因此,不需要繳納印花稅。

           

          誤區七:一般納稅人企業不可享受月銷售額不超過10萬元免征教育附加、地方教育附加的優惠政策

          政策依據:《財政部 稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅(2016)12號)規定:“將免征教育附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍由現月銷售額或營業額不超過三萬,季銷售額或營業額不超過10萬的繳納義務人擴大到月銷售或營業額不超過10萬,季銷售額或營業額不超過30萬的繳納義務人!

          誤區解讀:一般納稅人可以享受月銷售額不超過10萬免征教育附加、地方教育附加的優惠政策。

           

          誤區八:房屋轉租收入需要繳納房產稅

          政策依據:根據《中華人民共和國房產稅暫行條例》(國發〔1986〕90號)第二條規定,房產稅由產權所有人繳納。

          誤區解讀:由于轉租者不是產權所有人,因此對轉租者取得的房產轉租收入不征收房產稅。房產轉租,不需要繳納房產稅。

           

          誤區九:增值稅專用跨年了或過了認證期限不能開具紅字

          政策依據:根據《稅務總局關于紅字增值稅開具有關問題的公告》(稅務總局公告2016年第47號)規定,“一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用的,按以下方法處理……”

          誤區解讀:增值稅一般納稅人開具增值稅專用后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用的可以按照稅務總局公告2016年第47號規定進行紅字的開具處理,過了認證期限但是符合該文件規定開具紅字情形的,可以按該文件規定開具紅字。


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