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          沈陽(yáng)螞蟻會(huì )計服務(wù)有限公司

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          增值稅小微優(yōu)惠政策

          政策依據:《稅務(wù)總局 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(稅務(wù)總局2017年52號)

           

          常見(jiàn)問(wèn)題:

          1、所有小微企業(yè)只要銷(xiāo)售額符合標準就可以享受優(yōu)惠免征增值稅嗎?

          解答:首先,要區別增值稅小微企業(yè)與企業(yè)所得稅小微企業(yè)的概念,增值稅小微企業(yè)不受從業(yè)人數、注冊資本限制。其次,享受小微企業(yè)增值稅稅收優(yōu)惠于增值稅小規模納稅人,包括小規模納稅人中的個(gè)體工商戶(hù)、其他個(gè)人、企業(yè)和非企業(yè)性單位。但小微企業(yè)如果是增值稅一般納稅人,即便是未超過(guò)規定的銷(xiāo)售額,也不屬于增值稅稅收優(yōu)惠范圍。


          2、小規模納稅人按季納稅,只要銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元就可以享受小微優(yōu)惠了嗎?

          解答:

          (1)以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規模納稅人,即便個(gè)別月份超過(guò)了3萬(wàn)元,但季度銷(xiāo)售額不超過(guò)9萬(wàn)元,仍然享受增值稅優(yōu)惠政策;

          (2)銷(xiāo)售貨物或加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額是分別核算銷(xiāo)售該政策的;

          (3)但是,如果企業(yè)是季度中期開(kāi)業(yè),或個(gè)體工商戶(hù)存在停復業(yè)情況,導致其該季度實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份不足三個(gè)月,應以銷(xiāo)售額不超過(guò)實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份×3萬(wàn)的標準,享受免征增值稅優(yōu)惠政策。


          3、小微企業(yè)銷(xiāo)售額僅指應稅收入額嗎?

          解答:

          (1)根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第三十條規定,小規模納稅人的銷(xiāo)售額不包括其應納稅額,小規模納稅人采用銷(xiāo)售額和應納稅額合并定價(jià)方法的,按下列公式計算銷(xiāo)售額:銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)。

          (2)享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策月(季度)銷(xiāo)售額指納稅人當月或當季實(shí)際發(fā)生的不含稅銷(xiāo)售額,包括應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額(含小規模納稅人申請稅務(wù)機關(guān)為其增值稅專(zhuān)用、貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用的不含稅銷(xiāo)售額)、固定資產(chǎn)銷(xiāo)售額、免稅銷(xiāo)售額、出口免稅銷(xiāo)售額。


          4、差額征稅的企業(yè)如何銷(xiāo)售小微企業(yè)優(yōu)惠政策嗎?

          解答:差額征稅的企業(yè),例如提供旅游服務(wù)、經(jīng)紀代理服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)、安保服務(wù)、建筑服務(wù)等的企業(yè),根據《稅務(wù)總局關(guān)于明確營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》(2016年第26號公告)規定,按照現行規定適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人,以差額前的銷(xiāo)售額確定是否可以享受3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)以下免征增值稅政策。


          5、享受小微優(yōu)惠就不能增值稅專(zhuān)用就不能銷(xiāo)售小微優(yōu)惠嗎?

          解答:

          (1)增值稅專(zhuān)用,其增值稅專(zhuān)用(含試點(diǎn)行業(yè)小規模納稅人自開(kāi)專(zhuān)用)和未開(kāi)專(zhuān)用的銷(xiāo)售額合計數如果符合標準,其未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用部分免征增值稅,增值稅專(zhuān)用(含試點(diǎn)行業(yè)小規模納稅人自開(kāi)專(zhuān)用)部分無(wú)法享受減免。

          (2)增值稅專(zhuān)用的部分不意味著(zhù)不能申請退稅,當期因增值稅專(zhuān)用(含貨物運輸業(yè)增值稅專(zhuān)用)已經(jīng)繳納的稅款,在專(zhuān)用全部聯(lián)次追回或者按規定開(kāi)具紅字專(zhuān)用后,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。


          6、小微企業(yè)一次性取得數月租金可以以分攤后確認是否享受增值稅優(yōu)惠嗎?

          解答:

          (1)財稅【2016】36號規定:“納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷(xiāo)售款項或者取得索取銷(xiāo)售款項憑據的當天;先開(kāi)具的,為開(kāi)具的當天!

          (2)納稅人提供租賃服務(wù)采取預收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預收款的當天。

          (3)稅務(wù)總局公告2016年第23號第六條第(四)項規定:“其他個(gè)人采取預收款形式出租不動(dòng)產(chǎn),取得的預收租金收入,可在預收款對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過(guò)3萬(wàn)元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策!

          根據以上稅收政策規定,自然人(其他個(gè)人)預收租金時(shí),可在對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金確認是否可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。在稅務(wù)總局沒(méi)有新的政策出臺前,不能擅自擴大至其他納稅人或其他應稅行為比照適用。

           

          7、小規模納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)可以享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策嗎?

          解答:根據《稅務(wù)總局 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》(稅務(wù)總局公告2017年52號)規定:“增值稅小規模納稅人應分別核算銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額,增值稅小規模納稅人銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元),銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元(按季納稅9萬(wàn)元)的,自2018年1月1日起至2020年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策!变N(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)不在銷(xiāo)售范圍之列。



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