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          沈陽(yáng)螞蟻會(huì )計服務(wù)有限公司

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          9個(gè)常見(jiàn)財稅誤區,總有一個(gè)您要注意

          誤區一:企業(yè)持有的固定資產(chǎn)評估增值要繳納企業(yè)所得稅

          政策依據:根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十六條規定,企業(yè)的各項資產(chǎn),包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(cháng)期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等,以歷史成本為計稅基礎。

          前款所稱(chēng)歷史成本,是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時(shí)實(shí)際發(fā)生的支出。

          企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值,除財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定可以確認損益外,不得調整該資產(chǎn)的計稅基礎。

          誤區解讀:企業(yè)在固定資產(chǎn)持有期間發(fā)生評估增值,除財政、稅務(wù)主管部門(mén)規定可以確認損益外,不得調整該資產(chǎn)的計稅基礎。同時(shí)評估增值不涉及該固定資產(chǎn)的所有權轉移,則不需要計入收入繳納企業(yè)所得稅。

                                                                                   

          誤區二:為通過(guò)資格考試的員工報銷(xiāo)報名費不能稅前扣除

          政策依據:根據《財政部、發(fā)改委教育部科技部、國資委、稅務(wù)總局、工商聯(lián)關(guān)于印發(fā)<關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理意的見(jiàn)>的通知》(財建[2006]317號)的規定,職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出屬于企業(yè)職工教育經(jīng)費列支范圍。

          誤區解讀:因此公司支付的報名費屬于職工教育經(jīng)費,可以按規定稅前扣除。

           

          誤區三:企業(yè)取得免稅收入對應發(fā)生的成本、費用不能稅前扣除

          政策依據:《稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國稅函〔2010〕79號)規定:“六、關(guān)于免稅收入所對應的費用扣除問(wèn)題。

          根據《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規定,企業(yè)取得的各項免稅收入所對應的各項成本費用,除另有規定者外,可以在計算企業(yè)應納稅所得額時(shí)扣除!

          誤區解讀:企業(yè)取得免稅收入對應發(fā)生的成本、費用可以按規定稅前扣除。

           

          誤區四:租入房屋進(jìn)行裝修取得的進(jìn)項稅額要比照不動(dòng)產(chǎn)的規定進(jìn)行分期抵扣進(jìn)項稅額

          政策依據:根據《稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣暫行辦法〉的公告》(稅務(wù)總局公告2016年第15號)第二條的規定,增值稅一般納稅人(以下稱(chēng)納稅人)2016年5月1日后取得并在會(huì )計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn),以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程,其進(jìn)項稅額應按照本辦法有關(guān)規定分2年從銷(xiāo)項稅額中抵扣,抵扣比例為60%,第二年抵扣比例為40%。   

          誤區解讀:上述政策中的關(guān)鍵詞“在會(huì )計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)”,因此,租入房屋的裝修費用不屬于政策規定不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項稅額分期抵扣的情況,不需要分期抵扣。

           

          誤區五:自然人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品要繳納增值稅

          政策依據:1.根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國第538號令)第十五條 下列項目免征增值稅:(七)銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品。

          2.根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》(財政部 稅務(wù)總局令第50號)第三十五條 條例第十五條規定的部分免稅項目的范圍,限定如下:(三)第(七)項所稱(chēng)自己使用過(guò)的物品,是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。

          誤區解讀:自然人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品免征增值稅,可以按規定去稅務(wù)機關(guān)免稅的增值稅,身邊明顯的例子是自然人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的汽車(chē)(二手車(chē))免征增值稅。需要提醒的是,自然人銷(xiāo)售房屋和土地要按規定繳納增值稅或享受免征增值稅。

           

          誤區六:所有的合同都需要繳納印花稅

          政策依據:根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》第二條的規定,下列憑證為應納稅憑證:1.購銷(xiāo)、加工承攬、建設工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證;2.產(chǎn)權轉移書(shū)據;3.營(yíng)業(yè)賬簿;4.權利、許可證照;5.經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。根據《中華人民共和國印花稅暫行條例實(shí)施細則》第十條規定,印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅。

          誤區解讀:根據上述規定,在條例所列舉憑證的范疇之列才需要繳納印花稅,比如旅游合同不在條例所列舉憑證的范疇之列,因此,不需要繳納印花稅。

           

          誤區七:一般納稅人企業(yè)不可享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元免征教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策

          政策依據:《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》(財稅(2016)12號)規定:“將免征教育附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍由現月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)三萬(wàn),季銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)的繳納義務(wù)人擴大到月銷(xiāo)售或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn),季銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)的繳納義務(wù)人!

          誤區解讀:一般納稅人可以享受月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)免征教育附加、地方教育附加的優(yōu)惠政策。

           

          誤區八:房屋轉租收入需要繳納房產(chǎn)稅

          政策依據:根據《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》(國發(fā)〔1986〕90號)第二條規定,房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。

          誤區解讀:由于轉租者不是產(chǎn)權所有人,因此對轉租者取得的房產(chǎn)轉租收入不征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)轉租,不需要繳納房產(chǎn)稅。

           

          誤區九:增值稅專(zhuān)用跨年了或過(guò)了認證期限不能開(kāi)具紅字

          政策依據:根據《稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(稅務(wù)總局公告2016年第47號)規定,“一、增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形但不符合作廢條件,或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用的,按以下方法處理……”

          誤區解讀:增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用后,發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形但不符合作廢條件,或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓?zhuān)枰_(kāi)具紅字專(zhuān)用的可以按照稅務(wù)總局公告2016年第47號規定進(jìn)行紅字的開(kāi)具處理,過(guò)了認證期限但是符合該文件規定開(kāi)具紅字情形的,可以按該文件規定開(kāi)具紅字。


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